S účinnosťou od 1. januára 2026 dochádza k dôležitým zmenám v postupe zahrňovania DPH z obstarania a prevádzky motorových vozidiel do základu dane z príjmov. Nová legislatíva zavádza paušálny odpočet DPH vo výške 50 %, čo má priamy vplyv na vykazovanie daňových výdavkov. V tomto článku vám priblížime nové pravidlá a ukážeme, ako sme ich automatizovali v systéme OBERON, aby ste predišli manuálnym chybám pri výpočtoch.
Legislatívny rámec
V zmysle novej legislatívy si každý podnikateľ – platiteľ DPH, ktorý nadobudne vozidlo na podnikanie a využíva ho aj na súkromné účely, môže od 1. januára 2026 uplatniť nárok na odpočet DPH len v rozsahu 50 %. Toto obmedzenie sa podľa usmernenia Finančného riaditeľstva SR vzťahuje nielen na samotné vozidlo, ale aj na súvisiace tovary a služby, ako sú servis, opravy, umývanie či nákup pohonných látok (PHL).
Legislatívna zmena nemení zavedený princíp – neodpočítaná časť DPH je aj naďalej nedaňovým výdavkom. Mení sa však jej výška: kým doteraz to bolo 20 %, od roku 2026 sa táto suma zvyšuje na polovicu (50 %), čím sa výrazne zvyšuje podiel nedaňových výdavkov pri prevádzke vozidla.
Vozidlá zakúpené pred rokom 2026
Nové obmedzenie odpočtu DPH na úrovni 50 % nie je naviazané len na vozidlá nadobudnuté po účinnosti novely. V praxi to znamená, že ak máte v majetku automobil kúpený napríklad v roku 2024 alebo 2025, od 1. januára 2026 sa naň začínajú vzťahovať nové pravidlá v plnom rozsahu.
Automatizácia v systéme OBERON
Aby sme vám uľahčili sledovanie týchto nedaňových zložiek a zabezpečili správny výpočet základu dane, v systéme OBERON sme pripravili automatizované rozúčtovanie priamo v nastaveniach predkontácií.
Podvojné účtovníctvo
V podvojnom účtovníctve boli v príslušnej predkontácii (261 Nákup pohonných látok (PHL) – 80 %) doplnené polia pre nastavenie kombinovaného odpočtu. Systém teraz umožňuje definovať:
- Percento odpočítania daňových výdavkov (80 %) – suma, ktorá vstupuje do daňových nákladov (účet 501 000).
- Paušálne odpočítanie DPH (50 %) – časť DPH, ktorú si podnikateľ uplatňuje v priznaní k DPH (účet 343 000).
- Účet pre pripočítateľnú položku (napr. 501 900) – sem systém automaticky zaúčtuje nielen 20 % z ceny PHL, ale po novom aj 50 % neodpočítanej DPH, čím sa zabezpečí správny výpočet základu dane z príjmov.
Presný postup pri uplatňovaní paušálnych výdavkov v podvojnom účtovníctve, ako aj ilustračný príklad rozúčtovania, nájdete v téme Pomocníka OBERON Účtovanie PHL pri uplatňovaní 80 % paušálnych výdavkov.
Jednoduché účtovníctvo
Podobne ako v podvojnom účtovníctve, aj v jednoduchom účtovníctve (v agende Predkontácie) pribudla možnosť nastaviť Paušálne odpočítanie DPH na úrovni 50 %. Program pri zápise do peňažného denníka automaticky rozdelí sumu DPH na odpočítateľnú a neodpočítateľnú časť, pričom neodpočítaná časť je smerovaná do nedaňových výdavkov.
Kým viaceré polia vo formulári Predkontácia sú prednastavené (percentá odpočítania daňových výdavkov a DPH, predkontácia), ostatné polia je potrebné nastaviť podľa danej situácie (najmä Typ DPH a DPH kontrolný výkaz).
V systéme OBERON je možné v rámci predkontácií jednoducho upraviť percento odpočítania dane tak, aby zodpovedalo skutočnému stavu, čím získate plnú kontrolu nad svojimi daňovými nárokmi.
Podrobný postup uplatnenia paušálnych výdavkov spolu s príkladom pre jednoduché účtovníctvo je dostupný v téme Pomocníka OBERON Účtovanie PHL pri uplatňovaní 80 % paušálnych výdavkov.
Kedy je možné odpočítať 100 % DPH?
Hoci nové pravidlá zavádzajú administratívne jednoduchý 50 % paušál, ako podnikatelia nie ste povinní ho využiť. Ak vozidlo využívate výhradne na podnikateľské účely, stále máte možnosť uplatniť si nárok na odpočítanie DPH v plnej výške 100 %. Podmienkou je však vedenie knihy jázd (v OBERON-e v ponuke Vozidlá, Kniha jázd), ktorá slúži ako dôkazný prostriedok pri preukazovaní rozsahu používania vozidla na podnikanie.
Dočasná platnosť opatrenia
Dôležitou informáciou je, že toto legislatívne opatrenie nie je nateraz zavedené ako trvalé. Podľa aktuálneho znenia zákona ide o dočasné riešenie s platnosťou na tri roky (pravdepodobne do 30. 06. 2028). Táto časová podmienka vyplýva z rozhodnutia Rady EÚ, ktorá Slovensku udelila výnimku zo spoločného systému DPH práve na toto obdobie. Po uplynutí tohto času sa bude platnosť opatrenia prehodnocovať v závislosti od toho, či sa Slovensku podarí platnosť výnimky predĺžiť.
