Táto téma Pomocníka obsahuje príklad účtovania faktúr za ubytovanie v podvojnom účtovníctve pri sprostredkovaní predaja ubytovania s využitím on-line rezervačných portálov ubytovania.

Základné informácie

• Rezervačné portály (Booking.com, Airbnb.com a ďalšie) umožňujú viaceré spôsoby, akými ubytovacie zariadenia prijímajú od hostí úhrady za ubytovanie. Najčastejším spôsobom je úhrada za ubytovanie po príchode hosťa do ubytovacieho zariadenia. V takomto prípade ubytovacie zariadenie pri vyúčtovaní postupuje rovnako ako pri priamom ubytovaní hosťa (nie cez rezervačný portál).
• Druhý spôsob predstavuje úhradu za ubytovanie priamo rezervačnému portálu v čase rezervácie prostredníctvom zabezpečeného on-line platobného systému. Na konci mesiaca rezervačný portál zašle ubytovaciemu zariadeniu faktúru obsahujúcu súhrnnú čiastku provízie a výpis všetkých rezervácií za daný mesiac.
• Podľa §15 ods. 1 zákona č. 222/2004 o DPH sa za miesto dodania služby považuje miesto, na ktorom sa nachádza nehnuteľnosť, ku ktorej sa služba vzťahuje. Teda ak sa služby vzťahujú k nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v SR, miestom dodania je SR. Následne, ak je ubytovanie poskytnuté v SR, je aj predmetom dane v SR. Ak ubytovacie zariadenie nie je platiteľom DPH, je potrebné, aby sa zaregistrovalo na finančnej správe podľa § 7a zákona o DPH. V OBERON-e je následne potrebné v ponuke Servis, Nastavenia programu, oddiel Firma, Všeobecné, záložka Základné nastaviť typ DPH Neplatiteľ DPH (len registrovaný).

Príklad

Zadanie 

Ubytovacie zariadenie predáva svoje izby cez zahraničný rezervačný portál Booking.com. Hosť vytvorí rezerváciu elektronicky a uhradí ju portálu svojou platobnou kartou. Po príchode do ubytovacieho zariadenia hosť už, samozrejme, neplatí - celý pobyt má vopred uhradený. Po skončení daného obdobia (spravidla mesiaca) rezervačný portál zašle ubytovaciemu zariadeniu súhrnnú platbu za všetky zrealizované pobyty v danom mesiaci zníženú o svoju províziu. Na províziu portál posiela daňový doklad, pričom poskytne aj podrobný prehľad súhrnnej platby. Booking.com vystupuje v roli sprostredkovateľa.

V mesiaci sa uskutočnili 3 pobyty v sume 110 €, 220 € a 330 € (spolu za všetky pobyty 660 €). Platba, ktorá príde na účet ubytovacieho zariadenia, je 600 €, znížená o províziu vo výške 60 €.

Účtovanie v podvojnom účtovníctve

Účtovná jednotka vystavuje každému hosťovi faktúru za pobyt. Dôvodom je skutočnosť, že rezervačný portál nevystavuje daňové doklady, pričom hostia daňové doklady vyžadujú (napr. z dôvodu preplatenia zamestnávateľom). Tieto faktúry sa účtujú podobne ako bežné odberateľské. Prijatá súhrnná platba na bankový účet nie je náklad, tým je len daná provízia. Provízia sa zaúčtuje zápočtom, pričom sa účtuje aj samozdanenie (dodanie služby od zahraničného dodávateľa). Na automatické zaúčtovanie tohto prípadu je možné použiť nástroje v Evidencii zápočtov faktúr.

Typ	Obsah účtovného prípadu	MD	Suma MD	DAL	Suma DAL
Pohľadávka (účtovný predpis)	Vystavená faktúra hosťovi celkom s DPH	378 *	110
	- DPH  (10 % sadzba)			343	10
	- Tržba za služby			602	100
Pohľadávka (účtovný predpis)	Ďalšie faktúry vystavené hosťom...	378	220+330	343 602	50 500
Banka	Prijatá súhrnná platba za pobyty na bankový účet (znížená o províziu)	221	600	399 **	540
Pohľadávka (úhrada faktúry - zápočet)	Úhrady faktúr vystavených hosťom	399	110	378	110
Pohľadávka (úhrada faktúry - zápočty)	Ďalšie úhrady faktúr vystavené hosťom...	399	220+330	378	220+330
Záväzok (účtovný predpis)	Prijatá faktúra z rezervačného portálu (provízia)			321	60
	- Zdanenie služby (provízie)	343 AU	12	343 AU	17.6
	- Ostatné služby	518	48
Účtovný zápis (úhrada - zápočet)	Úhrada faktúry za sprostredkovanie (zápočet)	321	60	399	60

* Účet 378 - Iné pohľadávky. V praxi sa používa aj účet 315 - Ostatné pohľadávky.
** Účet 399 - Pomocné účtovanie. V praxi sa možno stretnúť s účtom 395 - Vnútorné vyúčtovanie. Účet 395 sa však neodporúča používať (z hľadiska postupov účtovania sa používa na iný účel).