Táto téma Pomocníka obsahuje príklad účtovania faktúr za ubytovanie v jednoduchom účtovníctve pri sprostredkovaní predaja ubytovania s využitím on-line rezervačných portálov ubytovania.

Základné informácie

• Rezervačné portály (Booking.com, Airbnb.com a ďalšie) umožňujú viaceré spôsoby, akými ubytovacie zariadenia prijímajú od hostí úhrady za ubytovanie. Najčastejším spôsobom je úhrada za ubytovanie po príchode hosťa do ubytovacieho zariadenia. V takomto prípade ubytovacie zariadenie pri vyúčtovaní postupuje rovnako ako pri priamom ubytovaní hosťa (nie cez rezervačný portál).
• Druhý spôsob predstavuje úhradu za ubytovanie priamo rezervačnému portálu v čase rezervácie prostredníctvom zabezpečeného on-line platobného systému. Na konci mesiaca rezervačný portál zašle ubytovaciemu zariadeniu faktúru obsahujúcu súhrnnú čiastku provízie a výpis všetkých rezervácií za daný mesiac.
• Podľa §15 ods. 1 zákona č. 222/2004 o DPH sa za miesto dodania služby považuje miesto, na ktorom sa nachádza nehnuteľnosť, ku ktorej sa služba vzťahuje. Teda ak sa služby vzťahujú k nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v SR, miestom dodania je SR. Následne, ak je ubytovanie poskytnuté v SR, je aj predmetom dane v SR. Ak ubytovacie zariadenie nie je platiteľom DPH, je potrebné, aby sa zaregistrovalo na finančnej správe podľa § 7a zákona o DPH. V OBERON-e je následne potrebné v ponuke Servis, Nastavenia programu, oddiel Firma, Všeobecné, záložka Základné nastaviť typ DPH Neplatiteľ DPH (len registrovaný).

Príklad

Zadanie 

Ubytovacie zariadenie predáva svoje izby cez zahraničný rezervačný portál Booking.com. Hosť vytvorí rezerváciu elektronicky a uhradí ju portálu svojou platobnou kartou. Po príchode do ubytovacieho zariadenia hosť už, samozrejme, neplatí - celý pobyt má vopred uhradený. Po skončení daného obdobia (spravidla mesiaca) rezervačný portál zašle ubytovaciemu zariadeniu súhrnnú platbu za všetky zrealizované pobyty v danom mesiaci zníženú o svoju províziu. Na províziu portál posiela daňový doklad, pričom poskytne aj podrobný prehľad súhrnnej platby. Booking.com vystupuje v roli sprostredkovateľa.

V mesiaci sa uskutočnili 3 pobyty v sume 110 €, 220 € a 330 € (spolu za všetky pobyty 660 €). Platba, ktorá príde na účet ubytovacieho zariadenia, je 600 €, znížená o províziu vo výške 60 €.

Účtovanie v jednoduchom účtovníctve

Ubytovacie zariadenie vystaví hosťovi za ubytovanie faktúru vo výške 110 €, úhrada tejto faktúry sa zaúčtuje ako nepeňažná operácia na predkontáciu 210 - Príjem ovplyvňujúci základ dane. Faktúra z portálu Booking.com sa zaeviduje ako záväzok a zaúčtuje na predkontáciu 521 - Výdavok ovplyvňujúci základ dane. Prijatím služby od zahraničného dodávateľa je ubytovacie zariadenie povinné túto službu (províziu) samozdaniť.