V tejto téme Pomocníka sú uvedené informácie o problematike prenesenia daňovej povinnosti v systéme OBERON.

Základné informácie

• Prenos daňovej povinnosti pri uplatňovaní DPH znamená, že daňová povinnosť z dodania vybraných tovaroch a služieb v tuzemsku sa prenáša z dodávateľa na odberateľa, t. j. tieto tovary a služby sa medzi platiteľmi DPH fakturujú bez DPH (teda s nulovou sadzbou DPH). Následne odberateľ uplatní tzv. samozdanenie, t. j. k cene dodaného tovaru alebo služby uplatní DPH, ktorú uvedie do daňového priznania a priznanú DPH odvedie do štátneho rozpočtu SR. Odberateľ ako platiteľ DPH má zároveň právo ním uplatnenú DPH odpočítať v súlade s podmienkami podľa § 49 až 51 zákona o DPH.
• Režim prenesenia daňovej povinnosti sa uplatňuje pri vybraných tovaroch a službách podľa § 69, ods. 12 písm. f) až i) zákona o DPH (napr. dodávkach obilnín, železa a ocele a predmetov z nich, mobilných telefónov, stavebných prác atď.). Pri dodaní niektorých z týchto tovarov a služieb (konkrétne ide o mobilné telefóny a integrované obvody) sa režim prenesenia daňovej povinnosti uplatňuje len v prípade, že základ dane na faktúre za dodanie týchto tovarov je 5 000 € a viac.
• Na zaradenie skladovej položky do režimu prenesenia daňovej povinnosti je potrebné vo formulári Skladová karta, záložka Doplň. údaje, pole Colný sadzobník - KN zadať kód kombinovanej nomenklatúry colného sadzobníka. Ten je možné získať a jednoducho vybrať pomocou tlačidla  po naimportovaní colného sadzobníka do aktuálneho účtovného obdobia. Pod týmto kódom sa budú fakturované položky uvádzať v kontrolnom výkaze DPH. Následne ak je na faktúre zadaný obchodný partner - platiteľ DPH, pri výbere položky do faktúry program automaticky nastaví tejto položke príznak Prenesenie daňovej povinnosti (t. j. nastaví nulovú sadzbu DPH, do poznámky doplní text Prenesenie daňovej povinnosti a v závislosti od nastavení po výbere predkontácie v záložke Účtovné predvoľby nastaví dokladu správny typ DPH).
• Na jednej faktúre môže byť uvedený tovar, ktorý podlieha bežnému režimu zdanenia, a zároveň aj tovar, ktorý podlieha režimu prenesenia daňovej povinnosti, teda tovar s rôznymi typmi DPH. V tom prípade sa typ DPH nenastavuje na celý doklad, ale na priradenie správneho typu DPH je potrebné nastaviť príslušné predkontácie priamo na skladových položkách v doklade (tlačidlo Oprava, záložka Rozúčtovanie). Následne budú tieto položky vstupovať do knihy evidencie DPH ako dva osobitné zápisy (v jednom zápise sumárne položky v bežnom režime zdanenia a v druhom zápise sumárne položky v režime prenesenia daňovej povinnosti).
• Ak s dodávaným tovarom, ktorého časť podlieha režimu prenesenia daňovej povinnosti a časť podlieha bežnému režimu zdanenia, súvisia iné náklady (služby), ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho (napr. prepravné náklady, služby strihania, pílenia atď.), tieto náklady sa zahŕňajú do základu dane podľa § 22 zákona o DPH. Náklady (služby) súvisiace s tovarom, ktorý podlieha režimu prenesenia daňovej povinnosti, preto podliehajú rovnakému daňovému režimu ako dodanie tovaru. Do kontrolného výkazu v časti A.2 sa potom započíta súvisiaci náklad do hodnoty tovaru (do jedného základu dane). Aby sa len navýšil základ dane, ale bez vplyvu na množstvo tovaru, je však potrebné, aby skladová karta, pod ktorou je evidovaný súvisiaci náklad, bola vedená v iných merných jednotkách ako tovar na faktúre.
• V prípade potreby je možné v príslušných evidenciách pomocou funkcie Úprava dokladu - prenesenie daňovej povinnosti zmeniť na položkách dokladu príznak Prenesenie daňovej povinnosti v závislosti od zadaného kódu kombinovanej nomenklatúry a odberateľa - platiteľa/neplatiteľa DPH zadaného v záložke Obchodný partner. Funkciu možno použiť napr. pri zmene odberateľa z neplatiteľa na platiteľa DPH alebo naopak.

Príklad č. 1: Vystavenie faktúry s tovarom v bežnom režime zdanenia a tovarom v režime prenesenia daňovej povinnosti

Firma DEMO predáva stavebný materiál. Firme ASKAL, s.r.o. (platiteľovi DPH) predala 100 kusov sadrokartónových dosiek v sume 600,00 € s DPH a 1 000 kusov profilov UD v sume 2 000,00 €. Na profil UD sa vzťahuje prenesenie daňovej povinnosti. Na skladovej karte Profil UD je zadaný kód kombinovanej nomenklatúry colného sadzobníka. Po pridaní položky do faktúry OBERON tovaru automaticky priradí nulovú sadzbu DPH a do poznámky uvedie text Prenesenie daňovej povinnosti. V závislosti od nastavení po výbere predkontácie na položke v doklade (tlačidlo Oprava, záložka Rozúčtovanie) program nastaví položke aj správny typ DPH.

 Obrázok č. 1: Položky na faktúre

 

 Obrázok č. 2: Kontrolný výkaz firmy DEMO

 

Príklad č. 2: Vystavenie faktúry s tovarom v bežnom režime zdanenia a tovarom v režime prenesenia daňovej povinnosti s dopravou

Firma predáva stavebný materiál 1 000 kusov profilov UD v sume 2 000,00 €. Na profil UD sa vzťahuje prenesenie daňovej povinnosti. Na skladovej karte Profil UD je zadaný kód kombinovanej nomenklatúry colného sadzobníka. Po pridaní položky do faktúry OBERON tovaru automaticky priradí nulovú sadzbu DPH a do poznámky uvedie text Prenesenie daňovej povinnosti. V závislosti od nastavení po výbere predkontácie na položke v doklade (tlačidlo Oprava, záložka Rozúčtovanie) program nastaví položke aj správny typ DPH. Keďže doprava súvisí s tovarom v režime prenesenia, podlieha rovnakému režimu zdanenia ako tento tovar. Na položke Doprava je potrebné zadať rovnaký kód kombinovanej nomenklatúry colného sadzobníka ako je zadaný pri Profile UD.

 Obrázok č. 3: Položky na faktúre

Do kontrolného výkazu v časti A.2 sa započíta súvisiaci náklad (doprava) do hodnoty tovaru (do jedného základu dane). Aby sa len navýšil základ dane, ale bez vplyvu na množstvo tovaru, je potrebné, aby skladová karta Doprava bola vedená v iných merných jednotkách ako tovar na faktúre.

Obrázok č. 4: Kontrolný výkaz firmy DEMO

 

Prenos daňovej povinnosti v Pokladnici OBERON

Pri predaji tovaru, ktorý podlieha režimu prenesenia daňovej povinnosti, na Pokladnici OBERON sa nezaeviduje (nevytlačí) bežný pokladničný doklad, ale z pokladničného dokladu sa vytvorí faktúra. Ak by sa na doklade nenachádzala žiadna položka s nulovou sadzbou DPH (prenesenie daňovej povinnosti), firemnému zákazníkovi sa môže vystaviť bežný pokladničný doklad.

1. V Pokladnici OBERON zvoľte Priamy predaj (F8) a vyberte obchodného partnera (tlačidlo Obchodní partneri Ctrl+I).
2. Pridajte položky do dokladu.
3. Stlačte tlačidlo Ďalšie možnosti (Ctrl+A) a vyberte možnosť Exportovať doklad do novej faktúry.
4. Otvorí sa sprievodca vytvorením faktúry. Postupujte podľa pokynov sprievodcu. Po stlačení tlačidla Dokončiť sa otvorí formulár Pohľadávka. Stlačením tlačidla OK sa faktúra uloží.
5. V Pokladnici OBERON stlačte tlačidlo Faktúry vydané (Ctrl+F) a vyberte faktúru, ktorú ste vytvorili v predchádzajúcich krokoch.
6. Stlačte tlačidlo Tlač dokladu (F12) a vyberte typ platby na zaevidovanie úhrady faktúry v hotovosti.
7. Zaeviduje (vytlačí) sa pokladničný doklad.