Keď jedna sadzba DPH nestačí…

…alebo kam sme sa to dopracovali od rovnej dane…

Zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s tzv. konsolidačným balíkom (už sme o ňom informovali okrem iného v súvislosti s povinnou aktualizáciou eKasy v článku Nové sadzby DPH: povinná aktualizácia eKasy), bol koncom okóbra 2024 publikovaný v Zbierke zákonov pod číslom 278/2024. Kocky boli definitívne hodené a legislatívne zmeny sa dotknú viacerých oblastí: výšky dane z príjmov pre podnikateľské subjekty, dane z dividend, maximálneho vymeriavacieho základu v sociálnom poistení, daňového bonusu na dieťa, vyplácania rodičovského dôchodku, cien diaľničných známok a novej dane z finančných transakcií. Osobitnou kategóriou sú zmeny sadzieb dane z pridanej hodnoty. Tomuto opatreniu je venovaný aj tento článok.

Zmeny v sadzbách DPH od 1. 1. 2025

Daň z pridanej hodnoty sa na základe konsolidačného balíka zmení zásadným spôsobom. Od 1. januára 2025 má na Slovensku platiť základná sadzba DPH vo výške 23 % a dve znížené sadzby DPH vo výške 19 % a 5 % (pozri Tabuľku č. 1).

Tabuľka č. 1: Úprava sadzieb DPH od 1. januára 2025

Ako sa zmenia sadzby DPH

Prehľad vybraných tovarov a služieb, pri ktorých sa zmení sadzba DPH oproti roku 2024 je k dispozícii v nasledujúcej tabuľke.

Tabuľka č. 2: Prehľad zmien sadzieb DPH pri vybraných tovaroch a službách

Reštauračné a stravovacie služby

Z predchádzajúcej tabuľky vyplýva, že pri poskytovaní reštauračných a stravovacích služieb sa budú po 1. januári 2025 uplatňovať sadzby DPH vo výške 5 %, 19 % a 23 %.

Príklad: V prípade, že si hosť na konzumáciu v reštaurácii objedná jedlo, sadzba DPH bude 5 %. Ak si objedná minerálku (alebo iný nealkoholický nápoj), výška DPH bude 19 %. Pri konzumácii alkoholického nápoja (s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu) sa uplatní sadzba DPH 23 %. Ak si však zákazník objedná jedlo a minerálku so sebou alebo na donášku, uplatní sa tak na jedlo, ako aj minerálku sadzba DPH 19 %, keďže v tomto prípade už ide o potravinu – tovar. Pritom treba rozlišovať, či sa donáška organizuje samotnou reštauráciou, resp. v jej mene – vtedy služba doručenia podlieha sadzbe 19 %. Ak však jedlo, resp. nápoje doručí externý kuriér, služba doručenia bude podliehať sadzbe 23 % ( ⍨ ).

Prehľad tovarov a služieb so zníženými sadzbami DPH

Kompletné zoznamy tovarov a služieb, pri ktorých sa budú od 1. januára 2025 uplatňovať znížené sadzby DPH, sú k dispozícii v prílohe č. 7, bod 1, 2 a 3 a v prílohe č. 7a, bod 1 a 2 novely zákona o DPH.

Tabuľka č. 3: Prehľad tovarov a služieb so zníženým sadzbami DPH od 1. januára 2025

Poznámka: Znížené sadzby DPH sa uplatňujú aj pri ďalších tovaroch a službách (napr. ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky dodáva registrovaný sociálny podnik), tie však nie sú predmetom tohto článku. V prípade záujmu sa o nich možno informovať na finančnej správe.

Legislatívne vynútené zmeny

Hoci sa na Slovensku popri základnej sadzbe DPH (20 %) už dlhšie používajú dve znížené sadzby DPH (10 % a 5 %), znížená sadzba vo výške 5 % sa týka oblasti, ktorá je mimo záberu používateľov systému OBERON. Z tohto dôvodu ani nebola do programu implementovaná.

Aktuálna zmena sadzieb DPH (od 1. januára 2025) je historicky prvou zmenou, pri ktorej sa zavádzajú dve znížené sadzby DPH, ktoré sa budú používať plošne pre celý rad tovarov a služieb, a to aj paralelne. Táto zmena si preto vyžaduje náročné úpravy v štruktúre systému OBERON, ktorý od svojho vzniku až dosiaľ pracoval len s jednou vyššou a jednou nižšou sadzbou DPH. Pritom je potrebné mať na zreteli, že legislatívne vynútené úpravy sa nebudú musieť vykonať len v samotnom programe, ale aj vo všetkých doplnkoch (v Správcovi doplnkov), vo všetkých používaných transformačných šablónach, ako aj v komunikácii so všetkými súvisiacimi produktami a službami. Kým úpravy v samotnom programe, v Správcovi doplnkov a v komunikácii s ďalšími produktami a službami, ktorú zastrešuje dodávateľ programu (napr. PrestaShop, Beds24 atď.), vykoná firma EXALOGIC, úpravy v komunikácii s tými súvisiacimi produktami a službami, ktoré boli s OBERON-om prepojené z iniciatívy tretích strán, budú musieť zabezpečiť ich dodávatelia. Netreba zabudnúť ani na transformačné šablóny, ktoré boli vytvorené na mieru, a včas si zabezpečiť ich úpravu. Z tohto dôvodu sme publikovali osobitný článok Konsolidačný balík: informácie pre vývojárov, v ktorom sme priniesli všetky dôležité informácie k potrebným úpravám.

Zmeny v OBERON-e

V súvislosti so schválenými zmenami sadzieb DPH sme v systéme OBERON začali vykonávať potrebné zmeny. Tie budú do programu postupne implementované od verzie December/2024.

Obrázok č. 1: Nastavenie sadzieb DPH v nastaveniach programu

Ako prvé v nastaveniach programu okrem nastavenia základnej sadzby DPH pribudlo nastavenie až troch znížených sadzieb DPH. Osobitne možno nastaviť sadzbu DPH na ubytovanie.

Obrázok č. 2: Nastavenie sadzieb DPH a typu platiteľa DPH

Upozornenie: Obsah článku nie je právne záväzný a má len informatívny charakter. Pre podrobné informácie o legislatívnych zmenách súvisiacich s konsolidačnými opatreniami a o povinnostiach, ktoré z nich vyplývajú pre podnikateľské subjekty, sa odporúčame obrátiť na finančnú správu.